高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是什么

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用指的是高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策要求

企業(yè)要對包括直接研究開發(fā)活動和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。

企業(yè)要設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。

成都2021年高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼

1.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

所得稅率由25%減按15%繳納。(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國家 稅務(wù)總局公告2017年第24號)

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用，可按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 制造業(yè)企業(yè)可按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn) 的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。(財(cái)稅〔2015〕119號、財(cái)稅〔 2018〕99號)

3.政府給予企業(yè)研發(fā)費(fèi)投入后補(bǔ)助

對研發(fā)投入持續(xù)增長的企業(yè)，按增長額度的一定比例給予財(cái)政資 金后補(bǔ)助支持。(《四川省激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入后補(bǔ)助實(shí)施暫行辦法》川科高〔2020〕21 號)

4.享受地方財(cái)政補(bǔ)助

我省企業(yè)通過高企認(rèn)定后，所在地方政府給予企業(yè)5-50萬 元不等補(bǔ)助或獎勵(lì)。

5.金字招牌

企業(yè)取得國家高新技術(shù)企業(yè)資格后，還能享受更多的優(yōu)惠政策，如： 申報(bào)重大科技項(xiàng)目優(yōu)先;企業(yè)招投標(biāo)必備條件;企業(yè)引進(jìn)人才落戶政策優(yōu)惠等。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用要求

研究開發(fā)費(fèi)

近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額(產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和)的比例分別符合5%、4% 、3%。

研發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容及注意事項(xiàng)

人員人工：從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出(注意：企業(yè)人員應(yīng)為與企業(yè)簽訂了勞動合同并累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員)。

直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出，或者企業(yè)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置試置產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;用于研發(fā)活用的一起、設(shè)備的維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，包括租入的固定資產(chǎn)費(fèi)用;(注意：歸集的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，而非入庫時(shí))。

折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

設(shè)計(jì)費(fèi)：

包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用;

(1)設(shè)計(jì)制定費(fèi)：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi);

(2)其他設(shè)計(jì)費(fèi)用：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。

裝備試用調(diào)費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(注意：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入)。

無形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明、其他專用技術(shù)。

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定(注意：委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額)。

其他費(fèi)用：勘察現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、研發(fā)成功相關(guān)費(fèi)用、圖書資料及翻譯費(fèi)及其他(注意：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%)。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的特殊規(guī)定

(1)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額;支付的特許權(quán)使用費(fèi)一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費(fèi)用;

(2)境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不超過總額的 40% 限額;

(3)其他費(fèi)用不超過總研發(fā)費(fèi)用的20%;

(4)研發(fā)費(fèi)用最終“應(yīng)當(dāng)”在費(fèi)用項(xiàng)下列支，在歸集時(shí)不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的成本項(xiàng)中篩選;

企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中應(yīng)注意的重點(diǎn)問題

(1)注意與之前向政府部門申報(bào)的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。另外，很多高新技術(shù)企業(yè)需要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報(bào)送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。在再次認(rèn)定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注與之前申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

(2)注意研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性

高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強(qiáng)的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項(xiàng)目可以考慮分拆，但是相關(guān)費(fèi)用不能簡單的平均分?jǐn)?，?yīng)當(dāng)有合理的分?jǐn)傄罁?jù)。

(3)注意跨期研發(fā)費(fèi)用的處理

跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。